Stan faktyczny i zdarzenia przyszłe przedstawione we wniosku:
- Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, gdzie głównym PKD jest 62.01.Z.
- Podatnik jest zarejestrowany jako czynny podatnik VAT.
- Wnioskodawca uzyskał zlecenie obejmujące bieżące prace przy utrzymaniu linii produkcyjnej kontrahenta.
- Część prac jest możliwa do zrealizowania za pomocą dostępu zdalnego do systemu kontrahenta, natomiast część zakresu obowiązków wymaga prac w miejscu wykonywania zlecenia. Kontrahentem jest spółka wpisana do Krajowego Rejestru Sądowego.
- Usługi na rzecz spółki będą świadczone w miejscu, gdzie kontrahent realizuje zlecenie.
- W związku z obecnie prowadzonymi pracami Wnioskodawca musi być obecny na miejscu świadczenia usług 5 dni w tygodniu (przy czym trudno jest oszacować, jak będzie kształtować się sytuacja na dalszym etapie współpracy).
- Od miejsca prowadzenia działalności Wnioskodawcy do miejsca wykonywania zlecenia jest około 170 km, przejazd w jedną stronę zajmuje około 2 godziny.
- Wnioskodawca chce wynająć niewielkie mieszkanie znajdujące się nieopodal miejsca realizacji zlecenia (około 6 km, czyli 10 min. podróży).
- Na wynajem mieszkania zostanie podpisana umowa z osobą fizyczną, a wydatki będą udokumentowane potwierdzeniami zapłaty na konto wskazane w umowie wynajmu. Wnioskodawca planuje na weekendy wracać do miejsca wykonywania swojej działalności, gdzie posiada centrum życia społecznego.
Szukasz usług księgowych związanych z artykułem? Prześlij zapytanie ekspertom
Pytanie wnioskodawcy:
Czy wydatki związane z wynajętym mieszkaniem (czynsz, opłaty za prąd oraz media na podstawie zawartej umowy wynajmu) Wnioskodawca może uznać za koszty uzyskania przychodu w prowadzonej działalności gospodarczej?
Uzasadnienie wnioskodawcy:
Zdaniem Wnioskodawcy wynajęcie pokoju w hotelu byłoby bardziej kosztowne od wynajmowania małego mieszkania. Codzienne lub przynajmniej bardzo częste dojazdy byłyby bardzo czasochłonne i wyczerpujące. Ograniczone jest również wykonywanie zlecenia tego typu na odległość. Kierując się ekonomiką kosztów, racjonalnym działaniem będzie wynajęcie mieszkania w miejscu świadczenia usług, które będzie służyło zarówno celom noclegowym, jak również będzie mogło stanowić miejsce pracy Wnioskodawcy. Wnioskodawca zakłada, iż w dni wolne od wykonywania danego zlecenia będzie wracał do miejsca zamieszkania. Wydatek związany z kosztem wynajmu mieszkania pozwoli Wnioskodawcy bardziej efektywnie zarządzać czasem poświęconym na realizację zlecenia, a dodatkowo pozwoli ograniczyć koszty eksploatacji samochodu.
Tym samym poniesiony wydatek będzie wpływał na uzyskanie przychodu i zabezpieczenia jego źródła, gdyż z jednej strony Wnioskodawca będzie mógł poświęcić więcej czasu na realizację zlecenia (ograniczenie czasu podróży), a z drugiej strony wpłynie pozytywnie na relacje z klientem, gdyż Wnioskodawca będzie bardziej elastyczny czasowo i będzie mógł bardziej zaangażować się w wykonanie zlecenia.
Szukasz usług księgowych związanych z artykułem? Prześlij zapytanie ekspertom
Mając powyższe na względzie, stwierdzić należy, iż do wydatków na wynajem mieszkania dla potrzeb prowadzonej działalności gospodarczej znajdują zastosowanie postanowienia art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Skoro zatem wydatki z tego tytułu spełniają kryterium celowości, o którym mowa w tym przepisie, to mogą stanowić koszty uzyskania przychodów prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej. W związku z powyższym, zdaniem Wnioskodawcy, taki koszt wynajmu powinien zostać uznany za koszt uzyskania przychodu.
Odpowiedź dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej:
Stanowisko, które Wnioskodawca przedstawił we wniosku, jest prawidłowe.
Uzasadnienie decyzji:
Kosztami uzyskania przychodów są wszelkie racjonalne i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, których celem jest osiągnięcie przychodów, zabezpieczenie lub zachowanie źródła przychodów. Definicja sformułowana przez ustawodawcę ma charakter ogólny.
Wydatek poniesiony przez podatnika powinien podlegać indywidualnej analizie w celu dokonania jego kwalifikacji prawnej. Wydatek zostanie uznany za koszt uzyskania przychodów, jeżeli między jego poniesieniem a powstaniem, zwiększeniem bądź też możliwością powstania przychodów istnieje związek przyczynowy.
Powodem wynajęcia przez Wnioskodawcę mieszkania nieopodal miejsca realizacji zlecenia jest konieczność świadczenia na rzecz kontrahenta usług w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Wydatki poniesione z tego tytułu, jako niemające charakteru wydatków osobistych, spełniające przesłanki ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, mogą stanowić koszty uzyskania przychodów.
Szukasz usług księgowych związanych z artykułem? Prześlij zapytanie ekspertom
Istnieje przy tym obowiązek właściwego udokumentowania wskazanych we wniosku wydatków. Oprócz faktur i rachunków, niezbędnym jest też posiadanie dowodów świadczących o wykonanych w ramach prowadzonej działalności gospodarczej usługach wymagających pobytu w miejscowości, w której Wnioskodawca wynajął mieszkanie, umożliwiających w sposób bezsporny ustalenie związku przyczynowo-skutkowego poniesionych wydatków z uzyskanymi przychodami oraz potwierdzających racjonalność poniesionych wydatków.
Podsumowując, wydatki związane z wynajętym mieszkaniem (czynsz, opłaty za prąd oraz media na podstawie zawartej umowy wynajmu) Wnioskodawca może zaliczyć w poczet kosztów uzyskania przychodów z prowadzonej działalności gospodarczej.
- Link do interpretacji: https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/496965;keyWords=samo
- Data wydania interpretacji: 28.06.2022 r.
- Interpretacja została wydana w oparciu o konkretne zdarzenie podatkowe. Każde zdarzenie wymaga oddzielnej interpretacji / konsultacji z doradcą podatkowym.